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2012年自考“税法”笔记串讲四

第二章税收立法

第一节税收立法的历史沿革

历史沿革在党的十一届三中全会以前近30年，我国税收法律制度经历了1950年建立全国统一的新税制、1953年的修正税制、1958年改革工商税制和统一全国农业税制、1973年简并工商税制和试行工商税等几个阶段。

第二节新时期加强和完善税收立法

一、1978—1992年的税收立法

税制改革的内容：1、通过和颁布了三个涉外税法。2、征收烧油特别税。3、修订公布对牲畜交易征税。4、实行国营企业两步利改税。

二、1993年以来的税制改革

（一）税制改革的基本原则：1、有利于调动中央和地方两个积极性，加强中央的宏观调控能力。2、有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用，促进经济和社会协调发展，实现共同富裕。3、实现公平税负，促进平等竞争。4、体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康发展和整体效益的提高。5、简化、规范税制。

第三章增值税法

第一节概述

一、增值税的概念增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种流转税。

1954年，法国正式提出了增值税这一全新的概念。

二、增值税的特点

1、通过税额抵扣仅就增值额部分征税。

2、税负公平。

3、道道征税。增值税实行从生产到消费道道征税的原则。

4、中性。增值税的对增值额征税避免了重复征税；增值税的税率单一，对各行业采取一致税负，因而不会对生产者的生产和决策造成影响。

5、零税率。它可以实现彻底出口退税，有利于产品的无税出口，增强参与国际市场的竞争能力。

第二节增值税的主要法律规定

一、纳税主体

（一）纳税义务人

《增值税条例》第1条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人”。根据《增值税条例实施细则》第9条规定，企业租赁或者承包给他人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。税法规定境外的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设经营机构的，其应纳税款应以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

（二）纳税人的分类

按照增值税的征管方式，可将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

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