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自考“金融法”笔记（6）

三、银行的会计核算管理制度

1.银行存款业务的规定。

第一，银行吸收存款分为单位存款和个人储蓄。

第二，存放中国人民银行的款项是商业银行在中国人民银行开户，存入的以用于支付清算、挑拨款项、提取及交存现金、往来资金结算以及存款准备金。

第三，资金拆借是银行因为资金周转需要，在金融机构之间借入、借出的资金头寸。

第四，贷款在1年期以下的为短期贷款；1年以上的为中长期贷款；到期后没有偿还的为逾期贷款。

第五，抵押贷款是指借款人以不动产或有价证券以及其他财产作为抵押或质押，由银行向借款人发放的贷款。在贷款到期不能收回时，银行可以处理抵押或质押物品或有价证券。

第六，贷款呆账是指银行贷款逾期后再超过1年以上的贷款。

第七，利息计算。利息=累计息积数X日利率。

2.银行的投资业务核算的规定。

第一，银行短期投资业务；

第二，银行长期投资业务；

第三，投资风险准备；

第四，投资收益。

3.信托业务核算

4.证券业务核算

5.其他业务核算

四、呆账管理的规定

1.呆账准备金，银行贷款必须设立呆账准备金，它是指根据国家规定，由贷款银行按照贷款余额的一定比例提取的，专门为了冲销呆账的准备金。

2.呆账准备的会计处理。

3.发生贷款呆账损失时，借记本账目，贷记短期贷款或中长期贷款科目。

五、会计年度

会计年度的法定表述：自公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算。

六、银行的监督管理

1.银行内部的稽核监督

2.中央银行对商业银行的监督

3.国家审计部门对商业银行的审计监督

4.国家审计部门对银行的财务审计

5.审计部门对银行的合规性审计

第七节商业银行的接管与终止

一、银行的接管

1.银行的接管的意义商业银行已经或者有可能发生信用危机，严重影响存款人的利益时，中国人民银行可以对该银行实行接管。

2.接管程序接管由中国人民银行决定，并组是实施。中国人民银行的接管决定应当载明下列内容：

（1）被接管的商业银行名称；

（2）接管理由；

（3）接管组织；

（4）接管期限。

接管决定由中国人民银行予以公告。接管的最长期限不得超过2年。接管可以因下列原因终止：

第一，接管决定规定的期限已经届满或者中国人民银行决定的接管延期时间届满；

第二，接管期限届满前，该银行已经恢复正常的经营能力；

第三，接管期限届满前，该银行被合并或者被依法宣告破产。

二、银行的终止与清算

1.银行因解散而终止，其程序为：

第一，申请解散；

第二，中国人民银行批准解散。银行合并是解散的一个重要原因，主要有，两家银行合并成为一家新银行；一家银行把另一家银行兼并。

2.银行因撤销而终止

3.银行已破产而解散

4.银行的清算，银行的法定清算程序：

第一，支付清算的费用；

第二，清偿所欠职工的工资和劳动保险；

第三，支付个人储蓄存款的本金和利息；

第四，偿还有优先权的债权人债务；

第五，偿还其他一般债权人的债务；

第六，股东分配剩余财产。对于这些金融机构关闭后的处理，中国人民银行采用托管、接管、直接进入清算程序等三种方式进行处理。

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