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自考“经济法概论”考试纲要（11）

第十三章财政税收法律制度

应掌握；

1、税法的构成要素。P426－428

税法的构成要素主要包括下列内容：

①纳税主体：这是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，此外，还有扣缴义务人。

②征税客体，即征税标的。

③税种和税目。

④税率，即纳税额占征税对象数额的比例，我国税法采用以下三种税率：即比例税率、累进税率和定额税率。

⑤纳税环节，指商品在流转过程中应缴税款的法定环节。

⑥纳税期限。

⑦免税、减税。

⑧违章处理。

2、增值税。P428－431

增值税。这是指以增值额为征税对象的一种流转税。

——纳税主体，增值税的纳税主体是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。它可分为一般纳税人和小规模纳税人。

——征税对象和计税依据。增值税的征税对象为增值额；以商品或劳务销售额为计税依据。

——增值税税率。基本税率为17%；优惠税率为13%；此外还有零税率。小规模纳税人适用6%的征收率。

——增值税税额的计算。

一般纳税人的应缴税额=当期销项税额－当期进项税额

小规模纳税人的应缴税额=销售额×6%

——免税项目。国家对此依法作了具体规定。

3、个人所得税。P440－442

个人所得税是对个人的工资、薪金所得和其他所得所征收的一种税。它是由我国原个人所得税、个人收入调节税、个体、工商户所得税合并而成。

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率。

税法还规定了经批准可以免征和减征的征税对象范围。

应了解：

1、财政法的概念。P417

2、预算法。P420

3、税收征管。P446－452

4、税收法律责任。P453－458

5、我国的税收种类。P428－445

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