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自考“税法”笔记（8）

第七章企业所得税法

第二节企业所得税的主要法律规定

一、纳税主体和客体

（一）纳税主体

根据法律规定，在我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业，应当就其生产、经营所得和其他所得依法缴纳所得税。境内企业所得税纳税人包括：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

（二）征税客体

《企业所得税条例》规定，企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得，是征税客体。

注意！2002年7月考试题目“我国企业所得税的征税客体是什么”

二、税率

《企业所得税条例》规定一般采取33%的比例税率，及27%或18%的优惠税率。

三、应纳税所得额和应纳所得税额的计算

《企业所得税条例》规定，纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额，应纳税所得额乘以33%就得出应纳所得税额，计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×税率

第八章外商投资企业和外国企业所得税法

第二节外商投资企业和外国企业所得税的主要法律规定

一、征税范围

（一）纳税主体

1、在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外的分支机构。

2、在中国设立机构的外国企业。

3、在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业，即有来源于中国的股息、利息、租金、特许权使用费等项所得的外国公司、企业和其他经济组织。

（二）征税客体

外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得，是征税的客体。另外，在中国境内设立总机构的外商投资企业，在境内外分支机构的生产、经营所得也是征税客体。

二、税率

对在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外分支机构和在中国境内设立机构的外国企业，其企业所得税税率为30%，再附征企业应纳税所得额的3%的地方所得税，共计为33%.对在中国境内不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业，缴纳20%的所得税。

注意！2002年4月考试题目“简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体和税率”

注意！2005年4月考试题目“简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体及适用的税率”

三、应纳税所得额和应纳所得税额的计算

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所在每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。即应纳税所得额=总收入―（成本+费用+损失）。应纳税所得额乘以税率就得出应纳所得税额，计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×税率

第二节对外国企业征税的规定

对承包工程以及与此相关提供劳务所得的征税

对外国企业常驻代表机构的征税

第四节对在中国境内不设立机构的外国企业征税的规定

一、征税范围

外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税，一般称之谓“预提所得税”。

注意！2003年4月考试题目“。简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税范围”

注意！2003年7月考试题目“对在中国境内不设立机构的外国企业如何征税”

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