自考“国际经济法概论”各章重点(14)
第四节 国际税收协定
一、概念和种类
(一)概念
所谓国际税收协定,就是指两个或两个以上的主权国家,依照对等原则,通过政府间的谈判而缔结的、以协调税收利益分配以及加强税收行政工作合作为内容的书面协议。
(二)种类
1、双边和多边税收协定
2、一般和特定国际税收协定
二、作用
1、消除重复征税
2、防止国际逃税与避税
3、在国家之间划分税源
4、避免税收歧视
5、加强税收协助
6、鼓励投资
三、主要内容
(一)适用范围。税收协定的适用范围一般包括主体范围、客体范围、地域范围、时间范围:
(1)主体范围
即协定对哪些人适用。
(2)客体范围
即该税收协定适用于那些税种,体现在征税对象上,就是该协定对所得和财产都适用还是仅适用于所得;适用于哪些类型的所得。英美法系国家的税收协定以往仅适用于所得税,而大陆法系国家给税收协定所设定的适用范围则比较广泛,不仅适用于财产税和所得税,有的还推广到动产税和继承税。实践中,各国大都在协定文本中将税种名称一一列出,以避免实际操作中在理解上出现分歧;有的国家还在具体列举税种之前,作了概括性的规定。
(3)地域范围
按照一般国际法和国内法的原则性规定,一国以条约形式承担的国际义务,在未作特殊限制的条件下,应当然及于该国的全部领土,这也是一国对内主权的体现。
(4)时间范围
也即税收协定发生效力的时间起止日期。双边税收协定经缔约国双方各自完成其宪法所规定的法律程序,互换批准书后即告生效。自税收协定生效后的第一个纳税年度起,其所取得的所得适用协定的规定。协定一般长期有效,但双方可以约定在协定生效五年后,一方可以单方面通知对方终止该协定。
(二)税收管辖权的划分
1、关于营业所得
2、关于投资所得
3、关于财产所得
4、关于劳务所得
(三)重复征税的避免
(四)特别规定
1、无差别待遇(国籍无差别、常设机构无差别、费用扣除无差别、企业资本无差别)
2、相互协商程序
3、相互交换情报
第五节 国际逃税与避税
一、概念及危害
(一)概念
国际避税(international tax avoidance)指跨国纳税人利用税法的缺陷,通过某种形式上不违法的方式,减少或躲避就其跨国所得本应承担的纳税义务的行为。
国际逃税(international tax evasion)指跨国纳税人采取某种非法的手段或措施,减少或躲避就其跨国所得本应承担的纳税义务的行为。
(二)危害
1、严重损害有关国家税收利益。
2、妨碍国家之间的正常经济交往。
3、造成税负不平等。
二、国际逃避税的主要方式
(一)国际避税的主要方式
1.纳税主体跨国移动;
2.征税对象跨国移动(联属企业转移定价;利用避税港);
3.弱化股份投资;
4.滥用税收协定。
(二)国际逃税的主要方式
1.不向税务机关报送纳税资料;
2.谎报所得和虚构扣除;
3.伪造帐册和收付凭证。
三、防止国际逃税与避税的方法
(一)国内法方法
1.加强立法;
2.加强国际税务申报制度;
3.强化税务审查制度;
4.实行所得评估制度。
(二)国际法方法
1.建立国际税收情报交换制度;
2.在税收协定中增设反滥用协定条款;
3.在税款征收方面相互协助。
【自考“国际经济法概论”各章重点(14)】相关文章:
法学
- 2020-04-17【法学】“法理学”复习资料(14-18章)
- 2020-04-17【法学】07年自考“法理学”复习资料十八
- 2016-06-28【法学】2016年1月自考经济法考点:工业产权法
- 2016-06-28【法学】2016年1月自考经济法考点:专利法
- 2016-06-28【法学】2016年1月自考经济法考点:发明
- 2016-06-28【法学】2016年1月自考经济法考点:外观设计
- 2016-06-28【法学】2016年1月自考经济法考点:统计法
- 2016-06-28【法学】2016年1月自考经济法考点:税收
其他最新资讯
- 2023-12-29【自考政策】广西自考网络助学平台新增61门课程
- 2020-12-04【免考问题】哪些证书可以免考自考相关课程?
- 2020-12-04【免考问题】自考免考有哪些条件?
- 2020-12-04【综合问题】自考本科文凭有用吗?
- 2020-12-04【综合问题】自考本科需要考多少门课?
- 2020-11-17【综合问题】江苏省高等教育自学考试网上报名常见问题及解答
- 2020-11-17【经济学】2012年自考“中国税制”笔记串讲(8)
- 2020-11-17【自考政策】全国自考办领导:未来自考将大力发展网络助学
网友关注
- 【自考政策】浙江乐清2006年下半年PETS报名
- 【自考政策】江西06年9月PETS报名通知
- 【自考政策】2006年下半年广东PETS报考简章
- 【自考政策】06下半年天津PETS有变化
- 【自考政策】郴州06年下半年的全国英语等级考试报名
- 【自考政策】湖南06年下半年全国英语等级考试(PETS)报考简章
- 【自考政策】宁波全国英语等级考试考试报名
- 【自考政策】黑龙江06年9月PETS报名通知
网友关注视频
- 人教版历史八年级下册第一课《中华人民共和国成立》
- 《空中课堂》二年级下册 数学第一单元第1课时
- 人教版二年级下册数学
- 外研版英语三起6年级下册(14版)Module3 Unit2
- 【部编】人教版语文七年级下册《逢入京使》优质课教学视频+PPT课件+教案,安徽省
- 苏教版二年级下册数学《认识东、南、西、北》
- 【部编】人教版语文七年级下册《老山界》优质课教学视频+PPT课件+教案,安徽省
- 冀教版小学数学二年级下册第二周第2课时《我们的测量》宝丰街小学庞志荣.mp4
精品推荐
分类导航
猜您关注
- 《环境与资源保护法学》学习方法(一)
- 2003年4月全国高等教育自学考试知识产权法试题
- 民事诉讼法学标准预测卷(三)
- 《国际私法》笔记
- 《经济法概论》第一章 同步训练
- 2004年10月经济法概论串讲资料