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2015年自考经济法概论（财经类）考点：应纳税额的计算

1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=（全月工资、薪金收入-2000元）×适用税率-速算扣除数

例如：张某2009年3月份工资收入3400元，其该月份应缴纳的个人所得税为：（3400-2000）×10%-25=115元

2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

个体工商户、经营所得应纳税额=[全年收入总额-（成本+费用+损失）]×适用税率

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数

3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

（1）劳务报酬所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

歌星刘某2009年4月参加营业性演出，一次取得劳务报酬8000元，因缴纳个人所得税为：8000×（1-20%）×20%=1280元。

对于劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。具体办法是：个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算出应纳税额后再按照应纳税额加征5成；超过50000元的部分，加征十成。

倘若刘某一次取得的劳务报酬为80000元，则其应纳税所得额为：80000×（1-20%）=64000，应缴纳的个人所得税为：20000×20%+（50000-20000）×20%×（1+50%）+（64000-50000）×20%×（1+100%）=18600元

（2）稿酬所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

实际缴纳税款=应纳税额×（1-30%）

（3）特许权使用费所得、财产租赁所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（4）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%

（5）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

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