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2015年自考经济法概论（财经类）考点：增值税的计算

1.一般纳税人应纳增值税的计算（综合应用）

计算公式（识记）：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

（1）销项税额

销项税额（识记）：一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。

销项税额=销售额×税率

销售额：纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

销售额的计算：

销售额=含税销售额÷（1+ 税率）

（2）进项税额

进项税额的概念（识记）：纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。

准予从销项税额中抵扣的进项税额（识记）：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用和7%的扣除率计算的进项税额。

不得从销项税额中抵扣进项税额的项目（识记）：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

2.小规模纳税人应纳增值税的计算（综合应用）

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率

3.纳税人进口货物应纳增值税的计算（综合应用）

纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

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