自考“审计学”考试大纲生产与存货循环审计
一、学习目的与要求
通过本章的学习,了解生产与存货循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录;掌握生产与存货的内部控制及控制测试;掌握该循环中的主要账户的实质性程序,了解该循环审计的相关账户的实质性程序。学习本章内容时,应掌握有关存货业务、营业成本以及职工薪酬业务的会计处理要求,在此基础上,结合审计方法,指出业务中存在的问题,以及审计的调整建议。
二、课程内容
第一节 生产与存货循环的特性
(一)生产与存货循环涉及的主要业务活动
计划和安排生产;发出原材料;生产产品;核算产品成本;储存产成品;核算产品成本;发出产成品等。
(二)生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录
生产指令;领发料凭证;产量和工时记录;工薪汇总表及工薪费用分配表;材料费用分配表;制造费用分配汇总表;成本计算单;存货明细账等。
第二节 生产与存货循环的内部控制测试
(一)生产与存货循环的内部控制
1.存货的内部控制:购货、验收、仓储、生产、销货等职能。
2.工薪的内部控制:雇佣员工;授权变动工资;编制出勤和计时资料;编制工资计算表;支付工资和保管未领工资;填写个人所得税申报表;记录工资等。
3.成本会计制度的内部控制:成本费用管理控制;成本费用会计控制。
(二)生产与存货循环的内部控制测试
了解和描述生产和存货循环内部控制;实施简易抽查;工薪的内部控制测试;成本会计制度的内部控制测试;评价生产和存货循环内部控制。
第三节 生产与存货循环主要账户的审计
(一)存货审计
1.存货的审计目标。审查和评价存货的内部控制制度是否健全,且一贯有效执行;确定存货是否存在,是否归被审计单位所拥有;确定增减变动的记录是否正确,计量和计价方法是否恰当;存货入库与发出的手续是否齐全;存货期末余额是否正确;确定在资产负债表上的披露是否恰当。
2.存货的实质性程序。
(1)审查存货余额:核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符;进行分析性复核;存货监盘;存货的计价测试;审查存货所有权等。
(2)存货主要账户的审计:获取或编制存货各具体账户明细表,核对账账、账表是否相符;审查存货的会计记录是否合规;审查存货跌价准备;审查存货在会计报表上的披露是否恰当等。
(二)营业成本的审计
1.直接材料成本的审计。进行分析性复核;检查直接材料耗用数量的真实性;抽查材料发出及领用的原始凭证;抽查产品成本计算单等。
2.直接人工成本的审计。进行分析性复核;抽查产品成本计算单,检查直接人工成本的计算是否正确;结合应付职工薪酬的检查,抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确等。
3.制造费用的审计。进行分析性复核;审阅制造费用明细账,检查其核算内容及范围是否正确;检查制造费用的分配是否合理等。
4.主营业务成本的审计。获取或编制主营业务成本明细表,与明细账和总账核对相符;进行分析性复核;编制生产成本及主营业务成本倒轧表,与总账核对等;结合生产成本的审计,抽查结转数额的正确性,并检查其是否与主营业务收入相配比;检查该账户中重大调整事项(如销售退回等)是否有其充分理由;确定其在利润表中是否已恰当披露。
第四节 生产与存货循环其他相关账户的审计
(一)应付职工薪酬的审计
1.应付职工薪酬的审计目标。确定期末应付职工薪酬是否存在,是否为被审计单位应履行的支付业务;确定其计提和支出是否合理,记录是否完整;确定期末余额是否正确;确定应付职工薪酬的披露是否恰当。
2.应付职工薪酬的实质性程序。获取或编制应付职工薪酬明细表;进行分析性复核;抽查应付职工工薪酬的支付凭证;确定其在资产负债表上的披露是否恰当。
(二)管理费用的审计
1.管理费用的审计目标。确定管理费用的记录是否完整;确定管理费用的计算是否正确;确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。
2.管理费用的实质性程序。获取或编制管理费用明细表,与报表数、总账数和明细账合计数核对一致;检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围;进行分析性复核;审查发生额是否真实、正确;确认在会计报表上的披露是否恰当。
三、考核知识点
(一)生产与存货循环的特性
(二)生产与存货循环的内部控制测试
(三)生产与存货循环主要账户的审计
(四)生产与存货循环其他相关账户的审计
四、考核要求
(一)生产与存货循环的特性
1.识记:涉及的主要业务活动。
2.领会:涉及的主要凭证和会计记录。
(二)生产与存货循环的内部控制测试
1.识记:(1)生产与存货的内部控制;(2)内部控制测试。
2.应用:生产与存货的内部控制测试。
(三)生产与存货循环主要账户的审计
1.识记:(1)存货的审计目标;(2)直接生产成本的审计目标;(3)制造费用的审计目标;(4)主营业务成本的审计目标。
2.应用:(1)存货的实质性程序;(2)直接生产成本的实质性程序;(3)制造费用的实质性程序;(4)主营业务成本的实质性程序。
(四)生产与存货循环其他相关账户的审计
1.识记:(1)应付职工薪酬的审计目标;(2)管理费用的审计目标。
2.应用:(1)应付职工薪酬的实质性程序;(2)管理费用的实质性程序。
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