一、学习目的和要求

偿债能力是现代企业综合财务能力的重要组成部分，是企业经济效益持续增长的稳健性保证。本章主要介绍了企业短期偿债能力、长期偿债能力的有关指标分析，另外还对一些特殊项目对企业偿债能力的影响进行了分析。通过本章学习，了解偿债能力的概念、偿债能力分析的意义和内容；在此基础上领会影响短期偿债能力和长期偿债能力的因素，在进行短期偿债能力分析和长期偿债能力分析中应注意的一些特殊项目。

本章重点和难点内容为企业短期偿债能力和长期偿债能力的比率分析方法和评价。

二、课程内容

第一节 偿债能力分析概述

（一）偿债能力的概念

负债的定义；债务偿还方式；偿债能力的含义。

（二）偿债能力分析的意义和作用

（三）偿债能力分析的内容

短期偿债能力；长期偿债能力；短期偿债能力与长期偿债能力的关系。

第二节 短期偿债能力分析

（一）短期偿债能力的概念与影响因素

短期偿债能力的概念；短期偿债能力分析的意义；短期偿债能力的影响因素。

（二）短期偿债能力指标的计算与分析

营运资本；流动比率；速动比率；现金比率；经营现金流量与流动负债比率。

（三）影响短期偿债能力的特殊项目

增加变形能力的因素；降低变形能力的因素。

第三节 长期偿债能力分析

（一）长期偿债能力的概念与影响因素

长期偿债能力的概念；长期偿债能力的影响因素。

（二）长期偿债能力的分析指标

长期偿债能力的静态分析：资产负债率、股权比率、产权比率、权益乘数、有形资产债务比率、有形净值债务比率；长期偿债能力的动态分析：利息保障倍数、现金流量利息保障倍数、偿债保障比率。

（三）影响长期偿债能力的特别项目

长期资产与长期债务；融资租赁与经营租赁；或有事项；资产负债表日后事项；税收因素。

三、考核知识点

（一）偿债能力分析概述

（二）短期偿债能力的概念与影响因素

（三）短期偿债能力比率分析

（四）影响短期偿债能力的特殊项目

（五）长期偿债能力的概念与影响因素

（六）长期偿债能力的比率分析

（七）影响长期偿债能力的特别项目

四、考核要求

（一）偿债能力分析概述

1.识记：

（1）负债的定义；

（2）偿债能力分析的意义和作用

（3）偿债能力分析的内容。

2.理解：

（1）债务的偿还方式；

（2）偿债能力的概念；

（3）短期偿债能力与长期偿债能力的关系。

（二）短期偿债能力的概念与影响因素

1.识记：

（1）短期偿债能力的概念；

（2）短期偿债能力分析的意义。

2.理解：短期偿债能力的影响因素。

（三）短期偿债能力比率分析

1.识记：

（1）营运资本的概念与计算公式；

（2）流动比率的概念与计算公式；

（3）速动比率的概念与计算公式；

（4）现金比率的概念与计算公式。

2.理解：

（1）营运资本的优缺点与评价标准；

（2）流动比率的优缺点与评价标准；

（3）速动比率的优缺点与评价标准；

（4）现金比率的优缺点与评价标准。

3.应用：

（1）营运资本的运用及其分析评价；

（2）流动比率的运用及其分析评价；

（3）速动比率的运用及其分析评价；

（4）现金比率的运用及其分析评价。

（四）影响短期偿债能力的特殊项目

1.识记：

（1）增加企业变现能力的因素；

（2）降低企业变现能力的因素。

（五）长期偿债能力的概念与影响因素

1识记：长期偿债能力的概念；

2.理解：长期偿债能力的影响因素。

（六）长期偿债能力的比率分析

1.识记：

（1）资产负债率的概念与计算公式；

（2）股权比率的概念与计算公式；

（3）产权比率的概念与计算公式；

（4）权益乘数的概念与计算公式；

（5）有形资产债务比率的概念与计算公式；

（6）有形净值债务比率的概念与计算公式；

（7）利息保障倍数的概念与计算公式；

（8）现金流量利息保障倍数的概念与计算公式。

2.理解：

（1）资产负债率的优缺点与评价标准；

（2）有形资产债务比率的优缺点与评价标准；

（3）有形净值债务比率的优缺点与评价标准；

（4）利息保障倍数的优缺点与评价标准；

（5）现金流量利息保障倍数的优缺点与评价标准；

（6）长期偿债能力静态分析与动态分析的关系。

3.应用：

（1）资产负债率的运用及其分析评价；

（2）股权比率的运用及其分析评价；

（3）产权比率的运用及其分析评价；

（4）权益乘数的运用及其分析评价；

（5）有形资产债务比率的运用及其分析评价；

（6）有形净值债务比率的运用及其分析评价；

（7）利息保障倍数的运用及其分析评价；

（8）现金流量利息保障倍数的运用及其分析评价。

（七）影响长期偿债能力的特别项目

理解：影响长期偿债能力的特别项目。

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