2014年自考中国税制考点:纳税人
纳税人
纳税人:直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税或者谁应该交税的问题。纳税人可以是自然人也可以法人。
(一)自然人和法人
自然人:以个人身份来承担法律所规定的纳税义务的普通个人。
法人:依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。必须有法人资格。
法人应当具备下列条件:
1.依法成立
2.有必要的财产和经费
3.有自己的名称、组织机构和经营场所
4.能独立承担民事责任
(二)扣缴义务人
扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。同时,扣缴义务人必须按税法规定代扣税款,并按规定期限缴库,否则依税法规定要受法律制裁。对不按规定扣缴的扣缴义务人,除限令其缴纳税款外,还要加收滞纳金或酌情处以罚金。
需要注意的问题:纳税人与负税人的区别
负税人就是最终负担国家税收的税款的单位和个人。纳税人同负税人是两个不同的概念,负税人是经济学中的概念,即税收的实际负担者,而纳税人是法律用语,即依法缴纳税收的人。
例如:所得税 → 纳税人=负税人
流转税 → 纳税人≠负税人(这儿的不等于是不一定等于)
[例题·单选题]最终负担税款的单位或个人,称为( )。
A.扣缴义务人
B.纳税人
C.负税人
D.缴税人
[答案]C
[解析]负税人就是最终负担国家税收的税款的单位和个人。
[例题·多选题]下列关于税制要素的表述正确的有( )。
A.征税对象是指征税的目的物
B.税目是征税对象的具体内容
C.计税依据是征税对象的计量单位和征收标准
D.自然人不能作为纳税人
E.个人不能作为扣缴义务人
[答案]ABC
[解析]选项D,自然人能作为纳税人;选项E,个人能作为扣缴义务人。
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