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2014年自考中级财务会计考点：备抵法

备抵法按期估计坏账损失并计入期间费用，形成坏账准备。当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用备抵法，企业需设置“坏账准备”科目。企业计提坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目；实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。如果已确认并转销的坏账以后又收回时，则应按收回的账款金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，以恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额；然后，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，以反映账款收回情况。

备抵法首先要按期估计坏账损失。估计坏账损失的方法主要有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。这里只介绍应收账款余额百分比法。

应收账款余额百分比法，是按应收账款余额的百分比来估计坏账损失的一种备抵法。采用这一方法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，可据此提取坏账准备。

我国现行制度规定，企业计提坏账准备的比例一般为期末应收账款余额的0.3%—0.5%，“坏账准备”科目第一年按应收账款余额的一定比例提取，以后年度均在“坏账准备”账面余额的基础上进行调整。

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