2014年自考财政学考点：企业所得税
注意以下几点内容：
1、企业所得税的纳税人不包括个人独资企业和合伙企业。
2、居民企业：在境内成立的，或者在境外成立但实际管理机构在境内。否则为非居民纳税人。
3、居民企业：就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业：仅就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。
4、税率：居民企业：25%；一部分非居民企业20%。
5、计税依据：应纳税所得额=纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损，企业发生的年度亏损，准予用以后年度的所得弥补，但弥补期最长不超过5年。
6、应纳税额的计算：应纳税额=应纳税所得×适用税率-减免税额-抵免税额。
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