2014年自考财政学考点:税率
税率是税额与课税对象之间的比例。税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。税率是税收政策和制度的中心环节。
1、比例税率:
不分课税对象数额大小,只规定一个比例的税率。一般适用于对流转额的征税。
2、累进税率:
就课税对象数额的大小规定不同等级的税率,课税对象数额越大,税率越高。
累进税率可以有效调节纳税人的收入,它一般适用于对所得的征税。
可分为全额累进税率和超额累进税率两种。
(1)全额累进税率:课税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的一个税率征税。
(2)超额累进税率:把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分,对每个等级分别规定相应的税率,分别计算税额。一定数额的课税对象可以同时使用几个等级部分的税率。
(3)全额累进税率和超额累进税率的比较。
——在名义税率相同的情况下,全累的累进程度高,税负重,超累的累进程度低,税负轻。
——在所得额级距的临界点附近,全累会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象,超累则不会出现这个问题。
——在计算上,全累计算简便,超累计算复杂。
注意:速算扣除数的概念。
速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额。
超额累进税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
——超累比全累更公平,因此,在实际运用上,对所得的征税多采用超额累进税率。
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