2013年自考中国税制复习资料第五章（1）|经济学-查字典自考网

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2013年自考中国税制复习资料第五章（1）

第五章流转税制

一、流转税制的概述

（一）定义：是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额包括商品流转额和非商品（服务）流转额。

（二）我国现行流转税制包括的税种：增值税，营业税，消费税，关税。

（三）流转税要素的设计原则和方法☆

1.征税范围的选择

一般营业税：即把全部商品额都列入征税范围。如营业税。考试用书

一般产品税：即只对特定商品的交易额征税。如消费税（我国）。

2.征税环节的选择

道道征税：增值税（我国）每一个流转环节都征税。

单阶化征税：

3.计税依据的选择

从价定率：最基本形式

从量定额

二、增值税

（一）定义：是以法定增值额为征税对象征收的一种税。

（二）特点：只对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税，即只对流转额的一部分征税。它主要包括工资，利息，利润，租金和其他属于增值性的费用。

（三）产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”

（四）各国增值税制度的异同比较☆

1.实施范围不同

局部实行：即只在局部的流转环节实行

全面实行：即在所有的流转环节实行

2.对固定资产处理方式不同

（1）消费型增值税：课税对象只限于消费资料

特点：①购入固定资产的已纳税款一次性全扣②税基：消费型最小，生产型最大③西方国家常用

（2）收入型增值税：课税对象相当于国民收入

特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款。

（3）生产型增值税：课税对象相当于国民生产总值

特点：不允许扣除购入固定资产已纳税款

我国现行增值税为生产型增值税。

3.税率运用多少不同

（1）单一税率

（2）差别税率（我国有的）

基本税率17%高税率（奢侈品）低税率（必须品，小规模纳税人）零税率（出口商品）

4.征税方法不同

（1）直接计算法

计算增值额加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额

减法：增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额

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