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2013年自考中国税制复习资料第二章（1）

第二章税收要素与税收分类

一、税收要素

征税对象，纳税人，税率（中心环节），纳税环节，纳税期限，减免税。前三个为基本要素。

（一）征税对象

1.定义：指对什么东西征税，即征税的目的物。（规定了税的名称）

2.与之相关的几个概念：

税目：征税对象的具体的内容。

计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。（从量、从价）

税源：税收收入的来源。

（二）纳税人

1.定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。

2.涉及的有关人员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人（实际承担税负的人）

（三）税率

1.定义：是税额与征收对象数量之间的比例。其规定解决了征多少税的问题。它是税收制度的中心环节。

2.公式：税率=税额/征税对象数量

3.种类：

（1）按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在

（2）按税率形式不同分P28

①比例税率：

单一的比例税率差别比例税率（产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率）

幅度比例税率

②累进税率：

全额累进税率；超额累进税率。

全率累进税率；超率累进税率。

③定额税率地区差别定额税率；幅度定额税率；分级定额税率。

（四）纳税环节

1.定义：是对处于运动过程中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。

2.种类：☆一次课征制（一次纳税制）：即一个税种只在一个流转环节征税，以避免重复征税。

二次课征制（二次纳税制）：即一个税种在商品流转环节中选择二个环节征税。

多次课征制（多次纳税制）：即在商品流转各个环节多次征税，道道征收。

（五）纳税期限

1.定义：纳税人向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。

2.确定纳税期限的含义：①确定结算应纳税款的期限②确定缴纳税款的期限

3.确定依据：☆

（1）根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象确定。

（2）根据纳税人缴纳税款数额的多少来确定。（反比）

（3）根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限。

（4）为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前，预先缴纳税款。

（六）减税、免税

1.定义：是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。

2.减免税与起征点、免征额的区别。

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