2005年10月自考《企业会计学》真题及答案（7）
（2）资料：某企业全年实现利润总额450000元，本年度营业外支出中有非公益性捐赠支出5000元、罚款支出3000元、企业对外投资获投资收益60000元（被投资企业已缴所得税，且税率相同）。本企业适用的所得税税率为33％。该企业每月已按10000元预缴了12个月的所得税。
要求：
（1）计算全年应缴的企业所得税；
（2）计算全年已缴的企业所得税；
（3）计算年终应补缴的所得税（或退回多缴的所得税），并作相应的账务处理。
正确答案：
（1）计算全年应缴的企业所得税；
应纳税所得额＝450000＋5000＋3000－60000＝398000（元）
应纳所得税额＝398000×33%＝131340（元）
（2）计算全年已缴的企业所得税＝10000×12＝120000
（3）计算年终应补缴的所得税（或退回多缴的所得税），并作相应的账务处理。
补交所得税＝131340－120000＝11340（元）
借：所得税 11340
贷：应交税金——应交所得税 11340
借：本年利润 11340
贷：所得税 11340
借：应交税金——应交所得税 11340
贷：银行存款 11340
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