2012年自考“中国税制”笔记串讲(5)
四、我国市场经济条件下的税收原则★
(一)财政原则
1.涵义:将税收作为集中财政收入的主要形式,以保证财政收入增长,满足社会公共需要。
2.实现措施(途径)
(1)完善税制结构,增强税收增长的弹性
(2)强化税收征管力度:
①加强税收宣传,提高公民的纳税意识
②实施税收电子化
③改革税收征管模式,彻底放弃专管员模式
④加强配套政策建设
⑤加大对偷税,漏税的处罚力度
(3)强化预算外资金管理,减少税外收费项目。
(二)法治原则(核心)
1.涵义:是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事,依法治税。
2.实现途径
(1)完善简洁体系,做到有法可依。
(2)从严征收管理,做到有法必依,执法必严。
(3)使用现代化手段,新建税收信息高速公路。
(4)加强简洁教育,提高税务人员素质和纳税人意识。
(三)公平原则
1.涵义:
(1)税负公平:即纳税人的税收负担要与其收入相适应。
(2)机会均等:即要基于竞争的原则,力求通过税收改变不平等的竞争环境。
2.实现措施:要做到普遍征税,量能负担,使税收有效地起到调节作用,统一税政,集中税权,保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇,实现真正的公平竞争。
(四)效率原则
1.涵义:通过提高征收效率,强化征收管理,减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。
2.实现措施
(1)提高税收征管的现代化程度,开展计算机网络建设。
(2)改进管理形式,实现征管要素的最佳结合。
(3)健全征管成本制度,精兵简政,精打细算,节约开支。
五、坚持税收原则,应当处理好三个关系(多选,简答) ☆
1.依法治税与发展经济的关系。
2.完善税制与加强征管的关系。
3.税务专业管理与社会协税护税的关系。
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