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07年自考“会计制度设计”串讲资料（14）

货物交接方式

（1）提货制：由购货单位到供货单位指定地点自行提取货物。在这种货物交接方式下，一般是先结算货款后提取货物，货款的结算多采用支票、银行本票、银行汇票等

（2）送货制：由供货单位直接送到购货单位指定地点。其货款结算多采用支票、银行本票、银行汇票等

（3）发货制：由供货单位按照合同规定将货物委托运输单位发运到购货单位指定的车站、码头或机场的一种货物交接方式。货款的结算多采用异地托收承付、委托收款等

设计进货凭证及其流转程序的设计必须遵循的原则

（1）有利于加速货物流转，提高工作效率

（2）有利于明确经济责任，防止差错和损失

（3）保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料

（4）落实各项内部控制制度

（5）保证及时、正确地组织会计核算

销货业务的特点：

（1）营业收入的确认实践具有复杂性

（2）从销售业务发生到收回款项有商业折扣、发票价格、现金折扣、销售退回和销售折让等多种因素影响到营业收入的计量金额

（3）销售业务直接导致货币资金或应收账款的增加

销售业务监控制度设计的目标

1）保证营业收入的真实性、合理性、完整性；

2）保证商业折扣和现金折扣的真实性和适度性；

3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；

4）保证应收账款记录的真实性和可回收性；

5）杜绝销售业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。

销售业务内部控制的要点：

（1）职务分离制度（重要）

A）接受客户订单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作

B）填制销货通知的人，不能同时负责发出商品工作

C）开具发票的人，不能同时负责发票的审核工作

D）办理各项业务的人员，不能同时负责该项业务的审核批准工作

E）记录应收账款的人员，不能同时负责货款的收取和退款工作

（2）订单控制制度

（3）销售价格政策控制制度

（4）销售发票控制制度

（5）收款业务控制制度

A）客户信用审查 B）现金折扣政策 C）应收账款记录

D）对帐制度 E）帐龄分析

（6）退货业务控制制度

A）建立退货损失惩罚制度 B）设立独立与销售部门的销货争议处理机构

C）建立销售折让优先制度 D）理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序

E）建立退货、索赔、销售折让审批制度

（7）售后服务控制制度

存储业务的特点

（1）占压资金数量大

（2）储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行

（3）容易发生积存日久变质或因市场供求关系变动而导致存货损失

（4）存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，很容易产生管理疏漏，给违法犯罪行为以可乘之机

（5）十五规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生

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