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07年自考“会计制度设计”串讲资料（13）

库存现金的清查应该采用实地盘点法，有两种盘点

（1）出纳人员的日常盘点

（2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点

备用金是制裁快步么南企业有关制度规定，拨付给所属保障单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用先进

备用金管理制度设计的内容

A）设置批准制度 B）定额管理制度 C）日常管理责任制度

D）清查盘点制度 E）审查入帐制度

第八章存货监控与核算办法的设计

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，包括库存的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材料、外购商品、自制半成品、产成品及发出商品等内容。

存货特点：与无形资产相比，存货具有实物形态；与长期资产相比，存货具有较强的流动性；与货币资产相比，存货又具有发生潜在损失的可能性。

存货监控与核算办法设计的特点：

（1）目标的双向性

（2）实施的广泛性

（3）计量标准的多样性

（4）与各种管理制度都密切相关

存货监控与核算办法设计的目的

（1）提供存活的各种真实、完整、有用信息

（2）保证存货的安全

（3）控制存货的流动

（4）监督、落实存货的经营责任

（5）加速存活资金周转，考核存货的经济效益

存货采购业务一般具有的特点：

（1）它与生产和销售计划联系密切

（2）它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加

（3）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞

进货业务监控制度设计的基本要点

（1）职务分离制度

A）在请购单中，对需要采购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后叫采购部门进行公开询价

B）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订

C）存货的采购人员不能同时负责存货的验收保管

D）存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录

E）采购人员应与负责付款审批的人员相分离

F）审核付款人员应与付款人员相分离

G）记录应付账款的人员应与负责付款的人员相分离

（2）存货采购的请购单控制制度（整个一段仔细研读，过程很重要）

（3）订货控制制度（核心点是：对购货询价、签订合同的控制和订货单的控制）

（4）货物验收控制制度

（5）入账付款或应付账款控制制度

（6）会计稽核与对帐制度

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