07年自考“会计制度设计”串讲资料（11）|经济学-查字典自考网

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07年自考“会计制度设计”串讲资料（11）

（3）设计方法

A）直接法：按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量

B）间接法：已经利润作为基础，调整不涉及先进的收入、费用项目以及其他有关项目，据此确定经营活动的现金流量

（4）间接法需要调整的内容

A）实际没有发生现金支出的费用

B）实际没有收到现金的收益

C）不属于经营活动的损益和经营性应收应付项目的变动

（5）直接法与间接法的比较：

按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接发设计现金流量表的优点是便于对净利润与经营活动现金净流量进行比较，了解净利润与经济活动现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

利润分配表应提供的内容：净利润数额、年初未分配利润数额、可供分配利润数额、提供公积金数额、分配给投资人利润数额和未分配利润数额

会计报表附注的内容（简答）

（1）不符合基本会计假设的说明

（2）会计政策的说明，包括合并政策、外币折价（包括汇兑损益的处理）、资产及价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法

（3）会计政策和会计估计变更的说明

（4）关联方关系及其交易的披露（关联方关系及其交易、按《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定的原则和方法披露）

（5）或有和承诺事项的说明

（6）资产负债表日后事项的说明

（7）资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明

（8）盈亏情况及利润分配情况

（9）资金周转情况

（10）其他重大事项的说明

报表封面的设计：对外报表在报出之前，按一定顺序加以排列，财务情况说明书和资产负债表在前，利润表次之；主表排好后，再排附表如利润分配表

内部报表：是为企业各管理部门提供的报表。其作用在于为企业管理提供必要的决策、分析所需要的会计信息。它是会计报表体系的重要的组成部分

内部报表的特点：

（1）报表内容有较强的针对性

（2）报表指标的多样性

（3）报表期限的灵活性

内部报表设计的原则（简答时还要加上会计报表设计的一般原则即本章一中的4）

（1）报表指标必须适用

（2）报表内容力求简明扼要，便于分析

（3）编报时间要求及时

日常报表

（1）应行存款和借款报表

A）货币资金变动情况表：出纳与每日业务终了，根据应行存款日记账和其他材料编制，以便及时掌握银行存款的变动情况，合理调配资金，并准确地作出货币资金使用决策

B）银行借款表：由主管应行借款的人员在美与地编制并报送财会负责人，是七及时了解和掌握银行界矿的增减变化情况，以便加强银行借款管理，合理有效地使用借入资金，并按期归还

（2）存货的进销存报表

A）存货报表

B）进货日报表：由主管材料及应付款业务的人员在每日工作结束时编制并报送物资供应部门和其他部门，以便及时了解物资供应计划的执行情况，加强材料采购业务的管理

C）销货日报表：由主管销售及应收款业务的人员在每日工作结束时编制并报送有关部门，以便及时掌握产品销售计划的执行情况，发现问题，调整产品销售方式，改进销售办法，扩大销售额，提高汇款速度

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