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07年4月自考“审计学”串讲资料（8）

第三节审计档案

一、审计档案的作用和分类

审计档案的种类和保管期限

二、审计档案的整理和归档

当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年；永久档案应长期保存；不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管期限与最近一年当期档案的保管年限相同。

三、审计档案的保管与查阅

社会审计档案的查阅要求

审计机构及有关部门除了应当妥善保管审计档案，还应建立审计档案的保密制度，对审计档案中涉及的商业秘密保密。

第九章资产审计

第一节货币资金审计

一、货币资金审计的目标

货币资金审计的特点和目标；

二、货币资金内部控制制度的符合性测试

货币资金的内部控制制度。

三、实质性测试

库存现金盘点的要求、过程和审计意见的出具

（一）核对现金和银行存款的余额是否相符

（二）库存现金的盘点

（三）函证期末银行存款余额

（四）取得或编制银行存款余额调节表

（五）截止测试

“银行存款”科目余额真实性的审查程序、银行存款余额调节表的编制和未达账项的审计；

货币资金截止测试的方法。

（1）应收账款的符合性测试内容；

（2）应收账款的分析性程序的关注内容；

（3）应收账款的函证程序和形成的审计意见。

注意：函证的作用、方式（建议的使用条件）、过程控制、替代程序。

（4）应收账款的截止测试程序；

第二节应收及预付账款的审计

三、实质性测试

（一）存货的实地盘点

1.存货盘点计划的制度。

2.盘点时间的确定。

3.实地观察存货盘点。

存货的审计。

（1）购货环节的内部控制制度；

（2）存货的符合性测试程序；

（3）存货的盘点程序；

注意：与现金盘点的区别、盘点时的关注要点、抽查对象的选择。

（4）“存货”项目的分类。

4.长期投资的审计。

（1）长期投资的符合性测试内容；

（2）长期投资的实质性测试程序。注意：与计价有关的会计核算、投资收益的确认、报表列示的分类。

5.固定资产的审计。

（1）固定资产的内部控制制度；

（2）固定资产的分析性复核的关注点。

（3）固定资产的实质性测试程序。

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