07年4月自考“审计学”串讲资料(8)
第三节 审计档案
一、审计档案的作用和分类
审计档案的种类和保管期限
二、审计档案的整理和归档
当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年;永久档案应长期保存;不再继续审计的被审计单位,永久性档案的保管期限与最近一年当期档案的保管年限相同。
三、审计档案的保管与查阅
社会审计档案的查阅要求
审计机构及有关部门除了应当妥善保管审计档案,还应建立审计档案的保密制度,对审计档案中涉及的商业秘密保密。
第九章 资产审计
第一节 货币资金审计
一、货币资金审计的目标
货币资金审计的特点和目标;
二、货币资金内部控制制度的符合性测试
货币资金的内部控制制度。
三、实质性测试
库存现金盘点的要求、过程和审计意见的出具
(一)核对现金和银行存款的余额是否相符
(二)库存现金的盘点
(三)函证期末银行存款余额
(四)取得或编制银行存款余额调节表
(五)截止测试
“银行存款”科目余额真实性的审查程序、银行存款余额调节表的编制和未达账项的审计;
货币资金截止测试的方法。
(1)应收账款的符合性测试内容;
(2)应收账款的分析性程序的关注内容;
(3)应收账款的函证程序和形成的审计意见。
注意:函证的作用、方式(建议的使用条件)、过程控制、替代程序。
(4)应收账款的截止测试程序;
第二节 应收及预付账款的审计
三、实质性测试
(一)存货的实地盘点
1.存货盘点计划的制度。
2.盘点时间的确定。
3.实地观察存货盘点。
存货的审计。
(1)购货环节的内部控制制度;
(2)存货的符合性测试程序;
(3)存货的盘点程序;
注意:与现金盘点的区别、盘点时的关注要点、抽查对象的选择。
(4)“存货”项目的分类。
4.长期投资的审计。
(1)长期投资的符合性测试内容;
(2)长期投资的实质性测试程序。注意:与计价有关的会计核算、投资收益的确认、报表列示的分类。
5.固定资产的审计。
(1)固定资产的内部控制制度;
(2)固定资产的分析性复核的关注点。
(3)固定资产的实质性测试程序。
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