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07年4月自考“审计学”串讲资料（6）

第七章审计流程

第一节审计流程的意义

审计流程的含义和作用。

一、审计流程的概念

二、审计流程规范化的意义

三、制度基础审计的流程

第二节准备阶段

一、了解被审计单位的基本情况

制度基础审计的审计流程。

（一）被审计单位的业务性质、经营规模以及所属行业的基本情况；

（二）被审计单位的经营情况及经营风险；

（三）被审计单位的组织结构和内部控制制度；

（四）关联方及关联交易的情况；

（五）以前年度接受审计的情况；

（六）其他需要了解的相关事项。

二、签订审计业务约定书

（一）签约双方的名称。

（二）委托目的。

（三）审计范围。

（四）会计责任与审计责任。

（五）签约双方的义务。

（六）审计报告的使用责任。

（七）审计收费。

（八）违约责任。

（九）应当约定的其他事项。

三、初步评价被审计单位的内部控制制度

四、确定重要性

根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

五、分析审计风险

六、编制审计计划

准备阶段的具体工作内容。

（1）如何了解被审计单位的基本情况；

（2）审计业务约定书的基本内容；

（3）重要性水平的确定对报表审计工作和审计结论的影响；

（4）审计风险的组成及其对报表审计工作和审计结论的影响；

（5）具体审计计划的内容。

第三节实施阶段

一、符合性测试

二、实质性测试

实施阶段的具体工作内容。

（1）符合性测试的含义及其在报表审计中的地位；

（2）实质性测试工作内容；

（3）实质性测试在报表审计中的地位和作用。

第四节终结阶段

一、编制审计报告

二、作出审计结论和决定

三、审计资料的整理归档

终结阶段的具体工作内容。

（1）编制审计报告的前期准备工作内容；

（2）注意：只有国家审计机关在审计时发现存在严重的违法乱纪问题，才能审计结论和决定；

（3）审计工作的基本终结标志——资料移交档案部门。

第五节审计流程的延续

复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。

一、复审

二、后续审计

审计流程的延续。（复审和后续审计主要适用于强制性审计的情况）

（1）复审的原因、特点和期限要求；

（2）后续审计的特点。

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