05年企业会计学串讲资料第十二章
第十二章 利润、所得税与利润分配的核算
知识点讲解
一、利润总额的内容
详细内容
1、营业利润
2、投资收益
3、补贴收入
4、非营业性收支净额
二、利润核算的基本账户及账务处理
详细内容
(一)基本账户:“本年利润”
(二)账务处理:
1、收入结转
2、支出结转
3、利润结转
三、所得税核算(P415,例12-1)
四、利润分配
详细内容
(一)基本内容
1、法定盈余公积
2、法定公益金
3、储备基金
4、企业发展基金
5、分配给投资者的利润
(二)基本账户
利润分配——弥补以前年度亏损
——提取盈余公积
——提取公益金
——投资者利润
——未分配利润
(三)账务处理(P416-P418)
五、上年利润调整(P419,例12-7,例12-8)
六、盈余公积核算
详细内容
(一)账户设置
盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
——法定公益金
(二)账务处理
1、提取盈余公积
2、盈余公积补亏
3、转增资本
4、盈余公积开支
(P421,例12-9,例12-10)
历年试题
1.营业利润的计算公式是(A )
A、主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
B、主营业务利润+其他业务利润
C、主营业务利润+其他业务利润-主营业务税金及附加
D、主营业务利润+其他业务利润±营业外收支净额
2.企业按规定用银行存款支付给各投资者的利润时,应借记的账户是(C )
A、“利润分配——投资者利润”
B、“利润分配——未分配利润”
C、“应付利润”
D、“本年利润”
3.企业专门用于职工福利设施方面的基金是(C )
A、资本公积金
B、一般盈余公积金
C、公益金
D、未分配的利润
4.某企业实收资本50万元;资本公积10万元;盈余公积6万元;未分配利润5万元。经批准用资本公积金转增资本10万元后的所有者权益总额为(C )
A、61万元
B、66万元
C、71万元
D、81万元
5.“利润分配——未分配利润”账户年终结转后的贷方余额表示(C )
A、本年的未分配利润额
B、本年的未弥补亏损
C、历年积存的未分配利润
D、历年积存的未弥补亏损
6.资料:某企业本月发生下列所有者权益变动的经济业务:
(1)收到甲公司200000元的货币投资,通过银行收讫;
(2)收到乙公司的一项专利投资。经协商,该项专利的价值180000元;
(3)按税后利润10%计算并提取法定盈余公积金60000元,按5%计算并提取公益金30000元;
(4)经批准将资本公积100000元、盈余公积50000元转增资本;
(5)收到外商捐赠旧机器一台,重置价格120000元,现值90000元。
要求:根据以上经济业务编制会计分录。
答:
(1)借:银行存款 200000
贷:实收资本-甲公司 200000
(2)借:无形资产 180000
贷:实收资本-乙公司 180000
(3)借:利润分配-提取盈余公积金 60000
-提职公益金 30000
贷:盈余公积金-法定盈余公积金 60000
-法定公益金 30000
(4)借:资本公积 100000
盈余公积 50000
贷:实收资本 150000
(5)借:固定资产 120000
贷:累计折旧 30000
资本公积 90000
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