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05年企业会计学串讲资料第十二章

第十二章利润、所得税与利润分配的核算

知识点讲解

一、利润总额的内容

详细内容

1、营业利润

2、投资收益

3、补贴收入

4、非营业性收支净额

二、利润核算的基本账户及账务处理

详细内容

（一）基本账户：“本年利润”

（二）账务处理：

1、收入结转

2、支出结转

3、利润结转

三、所得税核算（P415，例12-1）

四、利润分配

详细内容

（一）基本内容

1、法定盈余公积

2、法定公益金

3、储备基金

4、企业发展基金

5、分配给投资者的利润

（二）基本账户

利润分配——弥补以前年度亏损

——提取盈余公积

——提取公益金

——投资者利润

——未分配利润

（三）账务处理（P416-P418）

五、上年利润调整（P419，例12-7，例12-8）

六、盈余公积核算

详细内容

（一）账户设置

盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

——法定公益金

（二）账务处理

1、提取盈余公积

2、盈余公积补亏

3、转增资本

4、盈余公积开支

（P421，例12-9，例12-10）

历年试题

1.营业利润的计算公式是（A ）

A、主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

B、主营业务利润+其他业务利润

C、主营业务利润+其他业务利润-主营业务税金及附加

D、主营业务利润+其他业务利润±营业外收支净额

2.企业按规定用银行存款支付给各投资者的利润时，应借记的账户是（C ）

A、“利润分配——投资者利润”

B、“利润分配——未分配利润”

C、“应付利润”

D、“本年利润”

3.企业专门用于职工福利设施方面的基金是（C ）

A、资本公积金

B、一般盈余公积金

C、公益金

D、未分配的利润

4.某企业实收资本50万元；资本公积10万元；盈余公积6万元；未分配利润5万元。经批准用资本公积金转增资本10万元后的所有者权益总额为（C ）

A、61万元

B、66万元

C、71万元

D、81万元

5.“利润分配——未分配利润”账户年终结转后的贷方余额表示（C ）

A、本年的未分配利润额

B、本年的未弥补亏损

C、历年积存的未分配利润

D、历年积存的未弥补亏损

6.资料：某企业本月发生下列所有者权益变动的经济业务：

（1）收到甲公司200000元的货币投资，通过银行收讫；

（2）收到乙公司的一项专利投资。经协商，该项专利的价值180000元；

（3）按税后利润10%计算并提取法定盈余公积金60000元，按5%计算并提取公益金30000元；

（4）经批准将资本公积100000元、盈余公积50000元转增资本；

（5）收到外商捐赠旧机器一台，重置价格120000元，现值90000元。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。

答：

（1）借：银行存款 200000

贷：实收资本-甲公司 200000

（2）借：无形资产 180000

贷：实收资本-乙公司 180000

（3）借：利润分配-提取盈余公积金 60000

-提职公益金 30000

贷：盈余公积金-法定盈余公积金 60000

-法定公益金 30000

（4）借：资本公积 100000

盈余公积 50000

贷：实收资本 150000

（5）借：固定资产 120000

贷：累计折旧 30000

资本公积 90000

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