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05年企业会计学串讲资料第九章

第九章流动负债的核算

知识点讲解

一、短期借款账务处理

详细内容

预提利息费用

二、应付票据核算（联系材料采购业务）（P301，例9-6）

三、应付工资核算

详细内容

（一）应付工资的计算

1、计时工资计算

扣缺勤法：月应付工资=月基础工资-旷工事假应扣工资-病假应扣工资+计入工资总额的奖金+工资性津贴和补贴+加班加点工资+其他工资（P310，例9-10）

2、计件工资

（1）个人计件工资（P311，例9-11）

（2）集体计件工资（P311，例9-12）

（二）工资分配的账务处理（P316）

四、应付福利费核算

五、应交税金核算

详细内容

（一）应交增值税核算

1、一般纳税人

2、小规模纳税人

3、进口货物的账务处理

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（P323，例9-15）

4、进项税额转出

（1）原材料毁损

（2）在建工程领用原材料

（3）自产产品用于非应税项目

（二）应交消费税核算

1、从量定额

2、从价定率

3、账务处理

（1）生产应税消费品对外销售的账务处理（主营业务税金及附加）

（2）委托加工应税消费品的账务处理（见委托加工物资）

（3）进口应税消费品的账务处理

（4）组成计税价格=（进口商品的到岸价+关税）÷（1-消费税税率）

（三）应计入管理费用的税金

1、房产税

2、土地使用税

3、车船使用税

4、印花税

六、或有负债的核算

详细内容

或有负债：由于可能导致损失的偶发事件而形成的债务责任。

账务处理：“预计负债”账户（P341-P342，例9-28，9-29）

历年试题

1.负债分为流动负债和长期负债的依据是（D ）

A、负债数额大小

B、负债取得来源

C、负债利息多少

D、负债偿还期限长短

2.某企业厂部行政管理人员工资30000元，医务及福利部门人员工资9000元，退休人员工资2000元，长期病假人员工资3000元。按14%计提职工福利费。应计入“管理费用”账户借方的应付福利费是（C ）

A、6180元

B、4200元

C、5880元

D、4900元

3.流动负债包括（ACE ）

A、应付工资

B、应付债券

C、应付利润

D、应付引进设备款

E、应付账款

3.流动负债包括（）

A、应付工资

B、应付债券

C、应付利润

D、应付引进设备款

E、应付账款

4.某公司2002年5月份有关税金业务如下：以银行存款交纳增值税1500元；计算应交土地使用税200元；计算出售固定资产应交营业税600元；代扣职工本月个人所得税2600元；计算应交消费税300元。

要求：根据上述业务编制会计分录（“应交税金”账户列示明细账）。

答：

（1）借：应交税金-应交增值税 1500

贷：银行存款 1500

（2）借：管理费用 200

贷：应交税金-应交土地使用税 200

（3）借：固定资产清理 600

贷：应交税金-应交营业税 600

（4）借：应付工资 2600

贷：应交税金-应交个人所得税 2600

（5）借：销售税金及附加 300

贷：应交税金-应交消费税 300

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