第三章 货币资金核算

知识点讲解

一、 货币资金的概念和特点：

详细内容

（一）货币资金：可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

（二）货币资金的特点

1.资金一般形态。

2.具有普遍的接受性和最强的流动性。

3.分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。

二、库存现金的使用范围（《现金管理暂行规定》）

详细内容

1.职工工资津贴。

2.个人劳动报酬。

3.颁发给个人的奖金。

4.各种劳保、福利费及国家规定对个人的其他支出。

5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。

6.出差人员随身携带的差旅费。

7.零星支出。

8.中国人民银行确定的其他支出。

三、银行转帐结算方式：

详细内容

（一）银行汇票

1.银行汇票是异地结算凭证。

2.银行汇票可以背书。

3.银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。

（二）银行本票

1.银行汇票用于同城结算。

2.银行本票的付款期限自出票日起最长不超过两个月。

（三）商业汇票

1.商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，其付款人即承兑人。

2.商业汇票的付款期限最长不超过六个月。

3.商业汇票可以办理贴现。

（四）支票

1.支票包括现金支票、转账支票和普通支票。

2.支票既可用于同城结算也可用于异地结算。

3. 支票不允许签发空头支票。

（五）信用卡

1.信用卡包括单位卡和个人卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。

2.信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。金卡最高透支金额为10，000元，普通卡不超过5，000元。

（六）汇兑

1.汇兑包括信汇和电汇两种。

2.汇兑结算方式用于异地之间的各种款项结算。

（七）委托收款

1.委托收款包括邮寄和电报划回两种。

2.委托收款既可用于同城结算，也可用于异地结算。

（八）托收承付

1.托收承付包括邮寄和电报两种，结算金额起点为10，000元，新华书店系统金额起点为1，000元。

2.托收承付属异地结算方式。

（九）信用证

1.信用证结算是国际结算的一种主要方式。

2.从事进出口业务的国内企业间商品交易也可使用信用证结算方式。

四、银行存款余额调节表：

详细内容

1.未达账项：企业与银行间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证登记入帐，另一方由于尚未取得结算凭证没有入帐的款项。

2.银行存款余额调节表的编制基础

企业银行存款日记帐余额+银行已收，企业未收款项—银行已付，企业未付款项=银行对账单余额+企业已收，银行未收款项—企业已付，银行未付款项。

五、其他货币资金：

详细内容

现金、银行存款外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

六、外币业务核算：

详细内容

（一）基本概念

1.外币业务：以记账本位币以外的其他货币进行收付、往来结算和计价的经济业务。

2.外汇：指外币和以外币用于国际结算的各种支付手段，包括纸币、铸币、外币有价证券、外币支付凭证、外币存款凭证等。

3.汇率：一种货币兑换另一种货币的比值。

4.外币统账制：发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。

5.汇兑损益：持有外币货币性资产和负债期间，由于外汇汇率挤价的不同或变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。

（二）账务处理基本程序

1.业务发生时，将外币金额按照适当的汇率（当时市场汇率或期初市场汇率）折算为记账本位币金额记入有关账户；同时以外币金额登记对应的外币账户。

2.期末，将外币账户的外币余额按照期末市场汇率折合为记账本位币。该折算金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。

（三）外币基本业务

1.外币兑换业务（银行买入价、银行卖出价）

2.外币购销业务

3.外币借款业务

4.接受外币投资业务（实收资本一般按照合同约定汇率折合）

5.期末汇兑损益的记列

（1）筹建期间，记入长期待摊费用。

（2）购建固定资产的，记入固定资产价值。

（3）一般记入财务费用。P58例题。

历年试题

1.下列银行结算方式中同城异地均可采用的方式是（AC ）

A、支票结算方式 B、汇兑结算方式

C、委托收款结算方式 D、 银行汇票结算方式

2.货币资金按其用途和存放地点的不同，可分为（B ）

A、现金和银行存款

B、现金、银行存款和其他货币资金

C、银行存款和其他货币资金

D、现金和其他货币资金

3.根据银行现金管理的规定，下列经济业务中允许使用现金结算的有（ABC ）

A、支付职工工资

B、职工预借差旅费

C、向职工收购农副产品的价款

D、购买机器设备

E、支付供电局托收的电费

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