2014年自考中国税制考点:税收分类
税收分类
税收分类在我国主要可以分为:
一、按征税对象分类
这是很重要、最基本的一种分类方法。
按照征税对象分类:
①对流转额的征税类
②所得额的征税类
③对资源的征税类
④对财产的征税类
⑤对行为的征税类
二、按计税依据分类
按计税依据分类:
从价税:以征税对象的价格为依据,按一定比例计征的税种。
从量税:以征税对象的数量为依据,规定固定税额计征的税种。
三、按税收收入的归属权分类
按照征税对象分类:
中央税:收入划归中央政府所有的税种
地方税:收入划归地方政府的税种
中央和地方共享税:收入由地方和中央共享的税种
四、按税负是否转嫁分类
按税负是否转嫁分类:
直接税:由纳税人直接负担,不易转嫁的税种
间接税:纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种
税负转嫁是指纳税人将其缴纳的税款,通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。
五、其他分类方法
①实物税和货币税。按税收交纳形式分类,可分为实物税和货币税。实物税是以实物形式交纳的税种,货币税是以货币形式交纳的税种。
②一般税和目的税。按照税收用途分类,可分为一般税和目的税。一般税,又称普通税,是用于国家一般经费,没有专门用途的税,这种税的收入由国家统一支配使用。目的税,又称特别税,是具有专门用途的税。如城建税、美国的社会保险税。
③定率税和配赋税。按照税款的确定方法分类,可分为定率税和配赋税。定率税是国家事先在税法中按照征税对象规定固定税率计征的税种;配赋税是国家采取分摊税款式的办法征收的税种,即国家对某种税只规定应征税款总额,然后按照纳税人或征税对象进行分摊,所以又叫摊派税。
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