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2014年自考中国税制考点：纳税人

纳税人

纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税或者谁应该交税的问题。纳税人可以是自然人也可以法人。

（一）自然人和法人

自然人：以个人身份来承担法律所规定的纳税义务的普通个人。

法人：依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。必须有法人资格。

法人应当具备下列条件：

1.依法成立

2.有必要的财产和经费

3.有自己的名称、组织机构和经营场所

4.能独立承担民事责任

（二）扣缴义务人

扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。同时，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依税法规定要受法律制裁。对不按规定扣缴的扣缴义务人，除限令其缴纳税款外，还要加收滞纳金或酌情处以罚金。

需要注意的问题：纳税人与负税人的区别

负税人就是最终负担国家税收的税款的单位和个人。纳税人同负税人是两个不同的概念，负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。

例如：所得税 → 纳税人＝负税人

流转税 → 纳税人≠负税人（这儿的不等于是不一定等于）

[例题·单选题]最终负担税款的单位或个人，称为（）。

A.扣缴义务人

B.纳税人

C.负税人

D.缴税人

[答案]C

[解析]负税人就是最终负担国家税收的税款的单位和个人。

[例题·多选题]下列关于税制要素的表述正确的有（）。

A.征税对象是指征税的目的物

B.税目是征税对象的具体内容

C.计税依据是征税对象的计量单位和征收标准

D.自然人不能作为纳税人

E.个人不能作为扣缴义务人

[答案]ABC

[解析]选项D，自然人能作为纳税人；选项E，个人能作为扣缴义务人。

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