2012年自考“中国税制”笔记串讲（4）|经济学-查字典自考网

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2012年自考“中国税制”笔记串讲（4）

第三章税制原则

一、古代税收原则☆

（一）威廉·配弟的税收三原则

公平：即课税不偏袒谁，而且不太重

简便：即手续简单，征收方便

节约：即征收费用不能过多，应尽量节省

（二）尤斯迪（六条）

（三）亚当·斯密的税收四原则

平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例

确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收

便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人

节约：即向国民征税要适量，不能过多

二、近代税收原则☆

（一）西斯蒙第的税收原则

1.承认亚当斯密的税收原则

2.补充原则：（都是针对收入而言）

（1）税收不可侵及资本

（2）不可以总产品为课税依据

（3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用

（4）税收不可驱使财富流向国外

（二）瓦格纳的四端九项原则

1.财政收入原则

（1）充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。

（2）弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。

2.国民经济原则（即如何保证国民经济正常发展的原则

（1）税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。

（2）税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

3.社会公平原则

（1）普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。

（2）平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。

4.税务行政原则

（1）确实原则：税收法令必须简明确实

（2）便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑

（3）征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。

三、现代西方税收原则★

（一）效率原则

1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。

2.两方面的要求（实现的途径）

（1）要尽量缩小纳税人的超额负担

（2）要尽量降低征收费用

（二）公平原则

1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收

2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收

（三）稳定原则

1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。

2.实现途径：（1）发挥税收“内在稳定器”作用。（2）发挥税收“相机抉择（人为稳定器）”作用。

（四）以上三大税收原则的相互关系

1.公平原则与效率原则的相互关系

（1）矛盾性：过分强调一方，就会损害另一方。

（2）联系性：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。

（3）处理原则：兼顾公平与效率

2.公平原则，效率原则与稳定原则的关系

（1）稳定是公平原则和效率原则要达到的目的

（2）实行稳定原则也是实现公平和效率的基础

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