第十章 全面预算

第一节 编制全面预算的意义和作用

全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完整的体系。

全面预算在企业生产经营活动中的作用：

一、全面预算的编制，就是把整个企业和多个职能部门在计划期间的工作分别定出目标，并详细说明要达到各目标所拟采取的措施。这将有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。

二、全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。

三、全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。

四、全面预算对职工有激励作用。

对规模较大的企业来说，一般要设置一个常设的预算委员会，组织、领导并考核整个预算的编制及其执行。

第二节 全面预算的编制程序

全面预算实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。它主要是用来规划计划期间的经济活动及其结果。全面预算的基本内容包括：1、销售预算；2、生产预算；3、直接材料预算；4、直接人工预算；5、制造费用预算；6、期末产成品存货预算；7、销售与管理费预算；8、现金预算；9、预计损益表；10、预计的资产负债表。

一、销售预算：

1、遵循“以销定产”原则，销售预算是全面预算的基础和关键。

2、列示内容：预计销售数量和销售收入（正表内容）；预计的现金收入的计算（附表内容）。

3、关于教材236页销售预算表的数据来源分析：

预计销售量（件）为根据市场及有关资料预测数据，可以根据我们在销售预测时所讲述的方法进行预测；单位售价为根据市场及有关资料预测数据；

销售收入＝预计销售量（件）×单位售价

期初应收账款对应的9500指的是上年应收账款在第一季度收到现金9500元

第一季度销售金额64000，其中在第一季度收到现金64000×70％＝44800元，其余的28％在第二季度收到现金＝64000×28％＝17920元，还有的2%（64000×2％=1280元）假定为无法收到的坏账。其他季度的数据类推。

「推荐例题」：教材254页习题一，题目地第2行将单价误印刷为单位。请稍微修改一下。（在自学考试教材甚至在正式的自学考试试卷中出现个别印刷错误是完全正常的）

1、因为该企业上年度11月的销售货款在当月可以收回60%，在上年度12月可以收回30%，所以在本年度1月月初的应收账款中，属于上年度11月销售的应收账款，只占上年度11月销售额的10%.

该企业上年度11月的销售额=来自11月的应收账款/10%=4000/10%=40000元

因为该企业上年度12月的销售货款在当月可以收回60%，所以在本年度1月月初的应收账款中，属于上年度11月销售的应收账款，只占上年度12月销售额的30%+10%=40%.

该企业上年度12月的销售额=来自12月的应收账款/40%=18000/40%=45000元

2、编制预算

第1季度销售预算

1月份 2月份 3月份 合计

预计销售量（件） 2000 3000 3600 8600

单价 50 50 50 50

销售收入 100000 150000 180000 430000

预计现金收入分析表

期初应收账款（22000） 4000①13500② 4500③ 22000

1月份销售额（100000） 60000 30000 10000 100000

2月份销售额（150000） 90000 45000 135000

3月份销售额（180000） 108000 108000

现金收入合计 77500 124500 163000 365000

①来自上年度11月的销售在本年1月收回最后的10%，题目中作为已知条件已经给出。

②来自上年度12月的销售在本年1月收回30%，45000*30%=13500元。

③来自上年度12月的销售在本年2月收回最后10%，45000*10%=4500元。

二、生产预算：

1、是根据销售预算进行编制的。难点是生产预算中期末存货的预计。

2、公式：预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）－预计期初存货

3、教材237页生产预算表的数据来源分析：

第一、预计销售量来自236页的销售预算；

第二、预计期末、期初存货量两行的合计数分别是最后一期的数值和第一期的数值，千万不要各季度加和。

「推荐例题」：实际就是教材254页习题二

江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司根据销售预测，对某产品2005年度四个季度的销售量作出如下预计：

项目 一季度 二季度 三季度 四季度 合计

预计销售量 1000件 1500件 2000件 1500件 6000件

假设每个季度末预计的产成品存货占下个季度销售量的10%，年末预计的产成品存货盘存数为110件。各季度预计的期初存货即为上个季度末预计的期末存货。上年度第四季度的期末存货为100件。要求：根据以上资料，编制该公司2005年度的生产预算。

生产预算（2005年度） 单位：件

第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计

预计销售量 1000 1500 2000 1500 6000

加：预计期末存货 150 200 150 110 110

合计 1150 1700 2150 1610 6110

减：预计期初存货 100 150 200 150 100

预计生产量 1050 1550 1950 1460 6010

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