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2014年自考中国税制考点：古代税收原则

古代税收原则

（一）威廉·配第的税收原则

三条税收标准：公平、简便、节约。

公平的标准就是课税对象对任何人没有偏袒，而且税负不能过重；

简便的标准就是征税的手续不能太复杂，也不能模糊不清、模棱两可，应当清楚明了，而且还应该给人民以便利，即在纳税形式的选择和日期的确定上给纳税人以便利；

节省标准就是征收费用不能过多，应当节省。

进步性：初步解释了税收标准（即税收原则）；

局限性：没有系统地进行必要的论述。

（二）尤斯迪的税收原则

他提出了征税的六条原则：

1.税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。

2.税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。

3.税收应该平等课征。

4.课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。

5.税收应对征收费用较少的物品课征。

6.税收的征收，必须使纳税容易且便利。

进步性：尤斯迪第一个比较系统地论述了税收原则，比威廉·配第的税收标准更进了一步，为以后的税收原则理论的发展奠定了基础。

局限性：在论述上还不够明确，而且有些原则在实践中是不可能做到的。

（三）亚当·斯密的税收原则

著名的税收四原则，即：

1.平等原则：个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护下所获得的收益为比例，缴纳税收。

2.确实原则：个人应缴纳的税收，必须明确确定，不可含糊不清，征税者不可肆意征收。

3.便利原则：税收的课征，应站在纳税人的立场上考虑其纳税时间、地点、以及简单的缴纳方法。

4.节约原则：又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。

第一，多的收入任务必然需要较多的税吏，税吏过多，就会使得大部分税款成为薪俸，这又会增加人民的负担；

第二，税收会妨碍人民的勤劳和经营的税极性，妨碍许多人的经济活动，从而导致减少甚至消灭纳税的资金；

第三，对逃税未遂者采取惩罚，往往会使其倾家荡产，因而社会便失去使用这部分资本所能获得的利益；

第四，税吏频繁的访问和稽查，常常使纳税者遭受极不必要的麻烦、困扰与压迫。

[例题·单选题]在《国富论》一书中提出税收四项原则的是（）。

A.威廉·配第

B.西斯蒙第

C.亚当·斯密

D.瓦格纳

[答案]C

[解析]亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》（简称《国富论》）中提出了著名的税收四项原则。

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