2013年自考中国税制复习资料第二章（4）|经济学-查字典自考网

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2013年自考中国税制复习资料第二章（4）

四、按各种税率形式计算税额的实例

（一）比例税率计算

例1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，（税率33%）分别求其所得额。

甲：100×33%=33（万元）

乙：150×33%=49.5（万元）

（二）累进税率计算

1、按全额累进税率

例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材（P30）的税率分别计算各自应纳余额累进税款。

甲：1000×10%=100（元）

乙：1020×15%=153（元）

2、按超额累进税率☆

（1）定义法（分段<级计算法）

例3：根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。

甲：400×5%+600×10%=80（元）

乙：400×5%+600×10%+20×15%=83（元）

（2）速算扣除法

第2级速算扣除数=400×（10%-5%）+0=20（元）

第3级速算扣除数=1000×（15%-10%）+20=70（元）

甲：1000×10%-20=80（元）

乙：1020×15%-70=83（元）

3.全率累进税率计算税额

例4：甲销售收入为12000元，利润率6%；乙销售收入28000，利润率18%，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。

甲：12000×6%×10%=72（元）

乙：28000×18%×30%=1512（元）

4.超率累进税率计算超率累进税额

甲：12000×（5%×0%+1%×10%）=12（元）

乙：28000×（5%×0%+5%×10%+5%×20%+3×30%）=672（元）

（2）速算扣除法第2级速算扣除率=5%×（10%-0%）=0.5%

第3级速算扣除率=10%×（20%—10%）+0.5%=1.5%

第4级速算扣除率=15%×（30%—20%）+1.5%=3%

甲：12000×（6%×10%—0.5%）=12（元）

乙：28000×（18%×30%—3%）=672（元）

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