自考“审计学”资料(18)
二、长期负债审计
(一)长期借款
1、审计目标
a.内部控制是否健全
b.业务发生真实并完整计入
c.余额没有低估
d.披露恰当
2、内部控制制度
适当授权、按时付息、定期独立稽核
3、实质性测试
(1)取得明细表
(2)函证
(3)审查有关文件
(4)审查银行存款和财务费用账簿
(5)审查分类和截止测试是否正确
(6)在会计报表上的披露适当
(二)应付债券
实质性测试:会计处理正确性、折溢价分摊的正确性、到期还本付息的正确性
(三)长期应付款
三、所有者权益审计
根据资产负债表的平衡原理,所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额,即企业净资产数额。但对所有者权益进行单独审计仍是十分必要的。由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点,在审计过程中, 一般采用详细审计。
(一)审计目标
1、资本投入、股票发行、利润红利分配控制适当
2、业务经过适当授权
3、股本数额与实际出资相符
4、确定资本公积、留存收益、未分配利润、应付股利的正确性
5、确定表达与披露是否公允
(二)内部控制制度
增减变动、职责分工、委托独立的登记结算公司保管记录发放股利
(三)实质性测试
1、股本
(1)正确记录有关股本的经济业务
(2)所有业务经过适当授权
(3)股本期末计价正确
(4)披露恰当
2、资本公积
注意增减是否符合规定
3、留存收益
(1)盈余公积:提取符合规定、使用符合规定
(2)未分配利润:本年利润的核算、利润分配核算、分配利润股利:发放的授权批准、支付的正确性。
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